2025/2100 – 27/2/2025 tarihli ve 32826 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 54 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ

Ø  İndirimli orana tabi konut teslimlerinde,

Ø  Prefabrik yapı ile konteynerlerin 31/12/2023 tarihine kadar tesliminde,

Ø  Traktörler, tarım alet ve makinalarının tesliminde,

Ø  İş makinaları ile bazı işleme makinalarının tesliminde,

Ø  Sıvılaştırılmış petrol gazı (L.P.G.) teslimlerinde,

Ø  Mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına yapılan elektrik teslimlerinde, yüklenilen ve yılı içerisinde aylar itibariyle indirim konusu yapılamayan KDV ile

Ø  Gıda maddelerinin tesliminde yüklenilen ve yılın ilk altı aylık döneminde indirilemeyen KDV’nin, nakden iade edilmesi uygulaması kaldırılmıştır.

Bu işlemlerden doğan KDV iadeleri yılı içerisinde sadece mahsuben yerine getirilebilecektir. Yılı içerisinde mahsuben yapılmayan iadelerin, takip eden yılın Kasım dönemine kadar nakden veya mahsuben iadesi yapılabilecektir.

·      Bu uygulama, 54 Seri No.lu Tebliğin yayımını izleyen aybaşı olan 1 Mart 2025 tarihinden itibaren yapılacak iade talepleri için geçerli olacaktır. 

2- Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliği istisnası;

KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/F-4.26.) bölümünün başlığı “Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası” şeklinde değiştirilerek, istisna uygulamasına ilişkin açıklamalar aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

Söz konusu istisna, 1/1/2022 tarihinden itibaren sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere uygulanmaktadır.

Buna göre, 1/1/2024 tarihinden itibaren internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere de söz konusu istisna uygulanacaktır.

Bu kapsamda, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.

Bu açıklamalar 54 Seri No.lu Tebliğin yayımı tarihi olan 27 Şubat 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

3- İade taleplerinde yapılan işlemler;

KDV Genel Uygulama Tebliğinin;

a) İlk defa iade talebinde bulunan mükellefler ile iade taleplerinde kayda değer bir artış olan mükelleflerin iade taleplerinde yapılacak işlemlere ilişkin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/D-7.) bölümünün ikinci paragrafında yer alan “(IV/E/3.3)” ibaresi “(IV/A2-3.3.)” şeklinde,b) Müteselsil sorumluluğa ilişkin olarak KDV Genel Uygulama Tebliğinin (VI/B-2.1.1.) bölümünün ilk paragrafında yer alan “(IV/E-3.2)” ibaresi “(IV/A2-3.2.)” şeklinde, düzeltilmiştir.