Sirküler: 2025-SR-2096
Konu : Vergi Usul Kanunu’nda Yer Alan Maktu Hadlere İlişkin Olarak 2025 Yılında Uygulanacak Tutarlar
30 Aralık 2024 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi ve Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile 2025 yılına dair istisna, indirim ve muafiyet miktarları ile vergilendirme dilimleri ve sınırları tekrar düzenlenmiştir.
Şirketler İçin Yeni Vergi Dönemi: Asgari Kurumlar Vergisi
Bu yeni uygulama, 2025 yılı ve sonraki vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere, 28 Eylül 2024 tarihli ve 32676 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)'de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 23) ile yürürlüğe girmiştir.
Kısaca, yurt içi asgari kurumlar vergisi, 32. ve 32/A maddelerindeki kurallar göz önüne alınarak hesaplanan kurumlar vergisinin, indirim ve istisnalar çıkarılmadan önceki kurum kazancının %10’undan daha az olamayacağını belirlemektedir.
2025 Genç Girişimci Desteği
29 yaşını doldurmamış ve daha önceden vergi mükellefi olmayan girişimciler için gelir vergisi muafiyeti 2025 yılında 330.000 TL olarak güncellenmiştir.
İndirimli Oran KDV İadesi Alt Sınırı
2024 yılı için 90.800 TL olarak uygulanan alt sınır, 2025 yılı için 130.700 TL olarak güncellenmiştir.
Doğrudan Gider Yazılabilecek Demirbaş Sınırı
2025 yılı için 9.900-TL (KDV hariç) olarak güncellenmiştir.
Şüpheli Ticari Alacaklar Dava Sınırı
2025 takvim yılında 20.000-TL’sını aşmayan alacaklar için dava ve icra takibi şartı aranmayacak. Yazılı olarak bir defadan fazla istenmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemişse doğrudan şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılabilecek.
Mesken Kira Gelirleri
2025 yılında mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 47.000 TL’ye yükseltildi. Bu miktarın altında kalan gelirler için beyanname verilmesi gerekmemektedir.
Binek Otomobillere İlişkin Gider Yazılabilecek Tutarlar
Gider Kalemi | Tutar (2025) |
Aylık Kira Gideri | 37.000 TL (KDV hariç) |
Gider Olarak İndirilebilecek Vergiler (Toplam) | 990.000 TL |
Amortisman Olarak İndirilebilecek Tutar | 1.100.000 TL |
Vergiler Maliyete Eklendiğinde veya İkinci El Alımlarda | 2.100.000 TL |
Değer Artışı ve Arızi Kazançlarda İstisna
- Değer artışı kazancı için istisna tutarı: 120.000 TL
- Arızi kazançlar için istisna tutarı: 280.000 TL
Gayrimenkul satışlarında 5 yıl önceki edinim tarihine dikkat edilerek 120.000 TL’ye kadar olan kazançlar vergiden muaf tutulacaktır.
Gelir Vergisi Dilimleri (2025)
Gelir Aralığı (TL) | Vergi Oranı (%) |
158.000 TL’ye kadar | %15 |
330.000 TL’nin 158.000 TL’si için 23.700 TL fazlası | %20 |
800.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL fazlası | %27 |
4.300.000 TL’nin 800.000 TL’si için 185.000 TL fazlası | %35 |
4.300.000 TL’den fazlası | %40 |
Engellilik İndirim Tutarları
Engellilik Derecesi | Aylık İndirim Tutarı (TL) |
Birinci Derece | 9.900 |
İkinci Derece | 5.700 |
Üçüncü Derece | 2.400 |
Diğer Sınır ve Cezalar
- Beyanname Sınırı: 2025 takvim yılı içerisinde tevkifat ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları için beyanname verme sınırı 18.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu miktarın aşılmaması durumunda beyanname verilmesine gerek olmayacaktır.
- Fatura Düzenleme Sınırı: Fatura düzenleme zorunluluğu için belirlenen alt sınır, 2025 yılı için 9.900 TL (KDV dahil) olarak güncellenmiştir.
- İzaha Davet Tutarı: Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı 700.000 TL olarak tespit edilmiştir. Bu tutarın altında kalan durumlar izaha davet kapsamına alınacaktır.
- Uzlaşma Limiti: Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için alt sınır 33.000 TL ve üzeri olarak belirlenmiştir.
- Tekdüzen Hesap Planına Uymama Cezası: Belirlenen muhasebe standartlarına uyulmaması durumunda uygulanacak özel usulsüzlük cezası tutarı 90.000 TL olarak güncellenmiştir.
- Sermaye Şirketleri İçin Usulsüzlük Cezaları: Sermaye şirketleri için birinci derece usulsüzlük cezası 28.000 TL, ikinci derece usulsüzlük cezası ise 14.000 TL olarak tespit edilmiştir.
- Bilanço Hesabı Esasına Göre Defter Tutma Hadleri:
- Yıllık alış tutarı: 2.000.000 TL
- Yıllık satış tutarı: 2.800.000 TL
- Yıllık gayrisafi iş hasılatı: 990.000 TL
- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı: 2.000.000 TL
Bu değişiklikler, 2025 yılı itibariyle mükelleflerin daha dikkatli hareket etmesini gerektirmektedir. Tüm bu düzenlemelerden haberdar olunması, vergisel yükümlülüklerin yerine getirilmesi açısından önemlidir.
Bilgi edinilmesi rica olunur.
Saygılarımızla;
VERGİ DENETİM DANIŞMANLIK VE YMM A.Ş.
