Page 267 - VERGİ TEKNİĞİ

Örnek: 2020 yılı kurumlar vergisi beyannamesinin ertesi yılın nisan ayının sonuna kadar verilmesi ve verginin aynı sürede ödenmesi gerekmektedir. Mükellefin kendi beyanına göre ödemesi gereken kurumlar vergisi tutarı 10.000 TL’dir. Mükellef borçlarına karşılık rızaen 01.04.2021 tarihinde 20.000 TL’lik ödemede bulunmuştur.
Muharrem ÖZDEMİR - VERGİ TEKNİĞİ 267
Ödeme Tarihi İtibarıyla Amme Alacağının
Ödemenin Mahsubu
Türü
(1) Vadesi
(2) Tutarı (Lira)
(4) Mahsup (Lira)
KDV
26.02.2016
30.000
8.572
Gecikme Zammı
5.000
1.428
Kurumlar Vergisi
30.04.2021
10.000
10.000
TOPLAM
45.000
20.000
Görüldüğü gibi mükellefin ödeme yaptığı 01.04.2021 tarihinde ödemesi süresi başlamış henüz vadesi geçmemiş 10.000 Liralık kurumlar vergisi borcu bulunmaktadır. Bu borç halen temerrüde düşmemiş ve gecikme zammına muhatap olmamış bir borçtur. Vadesi gelmeden ve ihtilaflı duruma düşmeden öncelikli olarak bu alacağın mahsup edilmesi gerekmektedir.
Ödeme süresi başlamış henüz vadesi geçmemiş kurumlar vergisine mahsup yapıldıktan sonra geri kalan tutar mükellefin 2016 yılı sonunda zamanaşımına uğrayacak katma değer vergisi ve gecikme zammı alacaklarının asıl ve ferilerine orantılı olarak mahsup işleminin yapılması gerekmektedir.
Bunun yanında ödeme süresi başlamış henüz vadesi geçmemiş aynı vadeli alacaklar içinde alacak asıllarının yanı sıra gecikme faizi gibi fer’i alacakların bulunması halinde kısmi ödemelerin mahsubunda ise vergi türleri itibariyle ayrı ayrı sınıflandırma yapılarak mahsup işlemi yapılır. Örneğin, Gelir vergisi ve buna ait gecikme faizi bir grup, damga vergisi ve buna ait gecikme faizi ayrı bir grup, gelir vergisi ve damga vergisine ait cezaların her biri de ayrı ayrı birer grup olarak dikkate alınır.
Söz konusu gruplardan borçlunun talebi bulunması halinde bu talep doğrultusunda, talep bulunmaması halinde tamamı karşılanabilen alacak grubundan başlamak üzere orantı hükmü de göz önünde bulundurularak mahsup yapılacaktır.