Page 270 - VERGİ TEKNİĞİ

270 Muharrem ÖZDEMİR - VERGİ TEKNİĞİ
Ödeme Tarihi İtibarıyla Amme Alacağının
Ödemenin Mahsubu
Türü
(1) Vadesi
(2) Tutarı (Lira)
(3) Durumu
(4) Mahsup (Lira)
KDV
26.02.2021
100,00
-
100,00
Gelir Vergisi
31.03.2020
750,00
Teminatsız
750,00
Gecikme zammı
114,15
Teminatsız
114,15
KDV
26.04.2020
65,00
Teminatlı
-
Gecikme zammı
9,10
Teminatlı
-
KDV
26.09.2020
150,00
Teminatsız
126,96
Gecikme zammı
10,50
Teminatsız
8,89
G. Stp.Vergisi
26.10.2020
40,00
Teminatsız
-
Gecikme zammı
2,24
Teminatsız
-
Toplam
1.240,99
1.100,00
Görüldüğü gibi mükellefin ödeme yaptığı 26.02.2021 tarihi, 100,00 lira tutarlı Katma Değer Vergisi borcunun ödeme süresinin son günüdür. Bu durumda yapılan ödemeden öncelikle bu alacak tahsil edilecektir.
Mükellefin, zamanaşımına uğrayacak borcu olmadığından, vadesi önce gelen 31.03.2020 vadeli teminatsız gelir vergisi ile bu verginin gecikme zammı için toplam (750,00+114,15=) 864,15 lira mahsup edilecektir.
Katma Değer Vergisi, Gelir Vergisi ve bu verginin gecikme zammına yapılan mahsuplardan sonra (1.100,00 Lira–964,15 Lira)= 135,85 lira mahsup yapılabilecek tutar kalacaktır. İzleyen 26.04.2020 vadeli alacak teminatlı olduğundan, madde hükmüne göre kalan tutar, 26.09.2020 vadeli teminatsız katma değer vergisine mahsup edilecektir.
Ancak, 135,85 liralık ödeme 26.09.2020 vadeli alacak aslı ve gecikme zammının tamamını karşılamadığından mahsup, alacak aslı ve gecikme zammına orantılı olarak yapılacaktır. Bunun için öncelikle borca hesaplanacak gecikme zammı ile bu alacağın asıl ve fer’i toplamı bulunacaktır.